管理费用财务分析报告

2022-07-03 23:02:58 财务分析报告

  一、公司概况

  山东省×××公司是一集提供住宿、餐饮等服务于 一身的服务型企业,该公司以为顾客提供住宿、餐饮为主,兼营销售 百货商品。公司设宾馆、饭店、门市部、财务科、人力资源部、办公 室、后勤部、保卫科等几个职能部门。目前,公司共有各类人员100 多人,经营面积4000 多平方米;公司年营业额5000 多万元左右,实 现利润750 多万元左右。

  多年来,公司一直积极地提高服务质量,优化企业会计制度,较 少各项管理费用,努力打造自己的核心竞争力,以达到提高营业额的 目的。公司通过用“真诚的服务留住客户”,始终坚持“真心实意为 顾客服务”的经营理念,在本地区占有较高的市场份额,具有较高的 市场影响力。

  本人为了研究公司内产生的管理费用所占份额,对公司组织结构 3 和在 2010 年上半年内公司总营业额和总管理费用以及各部门的营业 额和管理费用进行了比较详细的调查。

  调查公司基本资料如下:

  (一) 公司组织结构

  (二) 公司(及其各部门)在2010 年上半年营业额和管理费用

  资料: 公司总营业额2637 万人民币,其中管理费用1003 万人民币。

  其中:

  1、 服务部 宾馆:营业额 1288 万人民币,管理费用 466 万人民币。(工作人员 21 人) 饭店:营业额 1074 万人民币,管理费用 401 万人民币。(工作人员 19 人) 门市部:营业额275 万人民币,管理费用35 万人民币。(工作人员6 人)

  2、 财务科:营业额为0,管理费用22 万人民币。(工作人员6 人) 总经理 宾馆 饭店 办公室 服务部 后勤部 保卫科 人力 资源部 财务科 门市部 4

  3、 人力资源部:营业额为0,管理费用15 万人民币。(工作人员4 人)

  4、 办公室:营业额为 0,管理费用为 27 万人民币。(工作人员 7 人)

  5、 后勤部:营业额为 0,管理费用为 19 万人民币。(工作人员 7 人)

  6、 保卫科:营业额为 0,管理费用为 18 万人民币。(工作人员 6 人)

  (其中管理费用包括各单位的管理人员的工资,固定资产及办公设备 的购置及折旧、维修费等)

  二、调查分析

  1.提出假设: 该公司的各部门的管理费用与其工作人员的多少呈正相关,而 且管理费用的多少与产生营业额的多少呈正相关关系。

  2.假设分析: 因该公司属于服务业,管理费用以各部门工作人员的薪酬为主, 故管理费用应该与各部门工作人员的多少呈正相关关系。又由于产生 营业额越多,成本就越高,可能的期间费用也就越多。

  3.假设验证: 部门 项目 人力资源部 保卫科 后勤部 财务科 办公室 门市部 饭店 宾馆 管理费用 15 18 19 22 27 35 401 466 工作人员 4 6 7 6 7 6 19 20 5 所形成的折线图如下: 管理费用 工作人员

  4.假设说明 总体上来说,对于管理费用,与工作人员的数量呈正相关的关 系,而由于各部门的具体情况的不同,又产生了一些巨大的不同。对 于产生营业额的门市部、饭店、宾馆来说,必然有成本的存在,与之 相对应的管理费用也就越多了;而对于不产生营业额的后勤部、人力 资源部等部门,除计入管理费用的薪酬与不可避免的折旧、办公用品 外,又有超支的管理费用。

  三、得出结论

  通过以上资料和本人对各部门管理费用具体用途的分析,本人总 结出了一些基本结论,而且就这些结论对企业管理者提出了相应的建 议。

  (一)基本结论

  1.初始假设成立。即该公司的各部门的管理费用与其工作人员 的多少呈正相关,而且管理费用的多少与产生营业额的多少呈正相关 6 关系。

  2.该公司各部门的管理费用与该部门的职能有很大关系。从以 上部分非常数据可以分析得出,办公室、门市部虽然管理费用很大, 但所拥有的工作人员却相对较少,从而呈现出与出事假设相反的现 象,这与该部门的职能是分不开的。

  3.该公司各部门的管理费用除因不可避免的因素(如工作人员 薪酬、折旧、办公用品的购置等,即约束性因素)外,还产生了一部 分额外的费用,这部分费用与管理者的决策等因素有关,是可以通过 有效的管理避免的(即斟酌性因素)。

  (二)提出建议 通过以上数据和分析以及本人所了解的各部门不同的具体情况 具体分析,本人对该企业提出以下建议。

  1. 控制斟酌性管理费用 从以上数据及分析,我们可以看出该公司各部门的管理费用除 因不可避免的因素外,还产生了一部分额外的费用,这部分费用与管 理者的决策等因素有关,是可以通过有效的管理避免的(即斟酌性因 素),因此管理者应该努力控制斟酌性管理费用,从而提高利润。

  企业管理者可以采取制定费用上限的办法来控制,例如在每个 部门的拨款过程中可以使用“限额备用金”制度,增加财务科为监督 方,对各部门资金的使用进行监视,从而提高资金的利用率;或者规 定各部门经理对本部门的每项支出都要进行审批,以增加监督控制 点。 7

  2. 完善企业费用支出会计核算制度 由于该公司在本地区内具有一定的市场份额、创建时间较早、 正处于发展时期,公司运作良好,可在完善企业费用支出会计制度方 面方面做出一系列革新。例如公司可以在每一时期实行零基核算,即 每一时期内不按照以前时期内所产生费用制定上限,而是每一时期都 从零的基础上核算,已使管理费用达到最小的会计核算方法。

  3. 建立管理者考评制度 由于该公司为服务业,所以公司应该更注重管理。因企业中管 理者较多,我们建议该公司建立完善的管理者考评制度。对于每一时 期的利润占营业额的比例或者是否将管理费用控制在要求范围内等 方面都要做出统一的标准以提高管理者的业绩,最大程度地减少费 用,提高利润,建立激励和惩罚制度,以达到高效。

  小结:在一个企业的财务状况方面,管理者应该努力降低费用 以提高利润。我们应该认真看待产生费用的根源,从而控制费用。管 理费用是期间费用中非常重要的一个项目,对于斟酌性管理费用,管 理者应该努力削减以求得企业的长久发展。

管理费用财务分析报告

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